Lettura economico-patrimoniale

Riconciliazione e controllo

Analizzare slow moving, scarti e obsolescenza. Il revisore o il responsabile amministrativo deve poter ricostruire senza ambiguità il percorso dal documento al partitario, dal partitario alla situazione contabile e dalla situazione contabile al bilancio.

Nota metodologica

Un’uguaglianza Dare = Avere è necessaria, ma non sufficiente: anche una scrittura errata può quadrare formalmente. L’esistenza, la completezza, la corretta classificazione, la valutazione e la competenza devono essere valutate separatamente.

Rimanenze prodotti finiti: rilevazione ordinaria

CAPITOLO 28 / CASO SVOLTO 1 DI 5

Impresa simulata: Epsilon Logistica S.r.l.. La contabile arriva in amministrazione durante il mese e la registrazione deve essere effettuata con una causale chiara e con data coerente. La transazione si riferisce a “rimanenze prodotti finiti” ed è assunta documentata in conformità alle condizioni indicate.

Qualificazione dell’evento

I prodotti finiti in giacenza sono attività dell’impresa e richiedono una valorizzazione affidabile. Il costo industriale e il valore netto di realizzo devono essere esaminati secondo i principi applicabili; non si tratta di ricavi di vendita.

Individuazione della base di calcolo

Valorizzazione ipotetica degli stock: 6.873,00. Il valore è assunto già verificato secondo i criteri pertinenti.

Scrittura nel libro giornale

Lettura dei saldi

Aumenta l’attività rappresentata dalle rimanenze per EUR 6.873,00 e si registra la contropartita economica.

Controlli documentali

Da acquisire e collegare alla scrittura: Inventario, schede di costo, prezzi di vendita e resi. Analizzare slow moving, scarti e obsolescenza.

Criticità e soluzione

Criticità tipica: Usare il prezzo di listino come valore di magazzino. Soluzione: ripercorrere la catena documentale e ricostruire, conto per conto, se la rilevazione rappresenta un costo/ricavo o un mero movimento finanziario.

Esercizio di approfondimento con soluzione

Consegna: Il responsabile chiede di distinguere il momento dell’operazione dalla data di pagamento. Individua il conto che rimarrebbe aperto se la transazione fosse ancora da regolare e spiega perché il movimento non può essere imputato a un conto generico di cassa.

Soluzione ragionata: La scrittura proposta rimane collegata al suo documento costitutivo: per le operazioni a credito va mantenuto il saldo verso la controparte finché non è estinto. Un pagamento già incorporato nella scrittura non deve essere registrato due volte.

Rimanenze prodotti finiti: documento ricevuto in ritardo

CAPITOLO 28 / CASO SVOLTO 2 DI 5

Impresa simulata: Alfa Distribuzione S.r.l.. Il documento è disponibile soltanto dopo una prima quadratura provvisoria. L’operatore deve distinguere la data di registrazione da quella di competenza. La transazione si riferisce a “rimanenze prodotti finiti” ed è assunta documentata in conformità alle condizioni indicate.

Qualificazione dell’evento

I prodotti finiti in giacenza sono attività dell’impresa e richiedono una valorizzazione affidabile. Il costo industriale e il valore netto di realizzo devono essere esaminati secondo i principi applicabili; non si tratta di ricavi di vendita.

Individuazione della base di calcolo

Valorizzazione ipotetica degli stock: 7.170,00. Il valore è assunto già verificato secondo i criteri pertinenti.

Scrittura nel libro giornale

Lettura dei saldi

Aumenta l’attività rappresentata dalle rimanenze per EUR 7.170,00 e si registra la contropartita economica.

Controlli documentali

Da acquisire e collegare alla scrittura: Inventario, schede di costo, prezzi di vendita e resi. Analizzare slow moving, scarti e obsolescenza.

Criticità e soluzione

Criticità tipica: Usare il prezzo di listino come valore di magazzino. Soluzione: ripercorrere la catena documentale e ricostruire, conto per conto, se la rilevazione rappresenta un costo/ricavo o un mero movimento finanziario.

Esercizio di approfondimento con soluzione

Consegna: Un documento riferito a dicembre viene ricevuto in gennaio e il saldo provvisorio di fine anno non ne conserva traccia. Quale test di cut-off esegui prima di registrare?

Soluzione ragionata: Si raccolgono prova della consegna o completamento, contratto e documento successivo; si stabilisce se il fatto appartiene a dicembre o gennaio. Il conto transitorio di assestamento è utilizzabile soltanto quando coerente con la natura della posta. La ricezione tardiva da sola non decide la competenza.

Rimanenze prodotti finiti: controllo del partitario

CAPITOLO 28 / CASO SVOLTO 3 DI 5

Impresa simulata: Beta Servizi S.r.l.. Il responsabile amministrativo chiede di ricostruire la partita aperta e il saldo atteso, senza confondere evento economico e movimento finanziario. La transazione si riferisce a “rimanenze prodotti finiti” ed è assunta documentata in conformità alle condizioni indicate.

Qualificazione dell’evento

I prodotti finiti in giacenza sono attività dell’impresa e richiedono una valorizzazione affidabile. Il costo industriale e il valore netto di realizzo devono essere esaminati secondo i principi applicabili; non si tratta di ricavi di vendita.

Individuazione della base di calcolo

Valorizzazione ipotetica degli stock: 7.467,00. Il valore è assunto già verificato secondo i criteri pertinenti.

Scrittura nel libro giornale

Lettura dei saldi

Aumenta l’attività rappresentata dalle rimanenze per EUR 7.467,00 e si registra la contropartita economica.

Controlli documentali

Da acquisire e collegare alla scrittura: Inventario, schede di costo, prezzi di vendita e resi. Analizzare slow moving, scarti e obsolescenza.

Criticità e soluzione

Criticità tipica: Usare il prezzo di listino come valore di magazzino. Soluzione: ripercorrere la catena documentale e ricostruire, conto per conto, se la rilevazione rappresenta un costo/ricavo o un mero movimento finanziario.

Esercizio di approfondimento con soluzione

Consegna: Il documento di base evidenzia EUR 7.467,00, ma il test seleziona solo una quota del 60% (EUR 4.480,20). Come tracci il residuo di EUR 2.986,80 senza considerarlo una perdita?

Soluzione ragionata: Il residuo è oggetto di identificazione analitica e di scadenzario, se si tratta di partite divisibili o parzialmente regolate. Non va azzerato per quadratura: il suo trattamento dipende dal titolo e dall’effettiva prestazione o dall’effettivo pagamento.

Rimanenze prodotti finiti: verifica in sede di chiusura

CAPITOLO 28 / CASO SVOLTO 4 DI 5

Impresa simulata: Gamma Industria S.r.l.. Al termine dell’esercizio si verificano documenti e saldi. Occorre valutare se la contabilizzazione produca un effetto economico oppure solo patrimoniale. La transazione si riferisce a “rimanenze prodotti finiti” ed è assunta documentata in conformità alle condizioni indicate.

Qualificazione dell’evento

I prodotti finiti in giacenza sono attività dell’impresa e richiedono una valorizzazione affidabile. Il costo industriale e il valore netto di realizzo devono essere esaminati secondo i principi applicabili; non si tratta di ricavi di vendita.

Individuazione della base di calcolo

Valorizzazione ipotetica degli stock: 7.764,00. Il valore è assunto già verificato secondo i criteri pertinenti.

Scrittura nel libro giornale

Lettura dei saldi

Aumenta l’attività rappresentata dalle rimanenze per EUR 7.764,00 e si registra la contropartita economica.

Controlli documentali

Da acquisire e collegare alla scrittura: Inventario, schede di costo, prezzi di vendita e resi. Analizzare slow moving, scarti e obsolescenza.

Criticità e soluzione

Criticità tipica: Usare il prezzo di listino come valore di magazzino. Soluzione: ripercorrere la catena documentale e ricostruire, conto per conto, se la rilevazione rappresenta un costo/ricavo o un mero movimento finanziario.

Esercizio di approfondimento con soluzione

Consegna: In prima nota è stato digitato un importo che supera di EUR 776,40 il documento originale. Un operatore propone un giroconto in “sopravvenienze”. È corretto?

Soluzione ragionata: No. Prima si rintracciano gli importi corretti e la natura della registrazione erronea; poi si storna la sola eccedenza usando conti coerenti con la scrittura originaria, rispettando gli effetti IVA ove presenti. Una sopravvenienza non è un conto di quadratura.

Rimanenze prodotti finiti: test di coerenza

CAPITOLO 28 / CASO SVOLTO 5 DI 5

Impresa simulata: Delta Retail S.r.l.. Il revisore seleziona l’operazione per verificare completezza, corretto conto e presenza della documentazione giustificativa. La transazione si riferisce a “rimanenze prodotti finiti” ed è assunta documentata in conformità alle condizioni indicate.

Qualificazione dell’evento

I prodotti finiti in giacenza sono attività dell’impresa e richiedono una valorizzazione affidabile. Il costo industriale e il valore netto di realizzo devono essere esaminati secondo i principi applicabili; non si tratta di ricavi di vendita.

Individuazione della base di calcolo

Valorizzazione ipotetica degli stock: 8.061,00. Il valore è assunto già verificato secondo i criteri pertinenti.

Scrittura nel libro giornale

Lettura dei saldi

Aumenta l’attività rappresentata dalle rimanenze per EUR 8.061,00 e si registra la contropartita economica.

Controlli documentali

Da acquisire e collegare alla scrittura: Inventario, schede di costo, prezzi di vendita e resi. Analizzare slow moving, scarti e obsolescenza.

Criticità e soluzione

Criticità tipica: Usare il prezzo di listino come valore di magazzino. Soluzione: ripercorrere la catena documentale e ricostruire, conto per conto, se la rilevazione rappresenta un costo/ricavo o un mero movimento finanziario.

Esercizio di approfondimento con soluzione

Consegna: Nel campione di audit emerge una differenza documentale di EUR 100,76 rispetto all’importo atteso. È lecito compensarla con altre differenze di segno opposto?

Soluzione ragionata: Non automaticamente. Si rilevano natura e causa della discrepanza, si estende il test quando necessario, si valuta la significatività anche qualitativa e si documentano le rettifiche. Una differenza compensata può occultare errori distinti o frodi.