6. Trasferimento tra cassa e banca
SEZIONE: FONDAMENTI | CAPITOLO 05
Principio da padroneggiare. Un giroconto sposta liquidità tra disponibilità già rilevate.
Perché la registrazione richiede giudizio. Il totale delle disponibilità liquide non cambia; cambiano i singoli sottoconti. Il movimento deve essere tracciato con documenti di cassa.
Il ragionamento va costruito a partire dal fatto aziendale, non dall’interfaccia del gestionale. Si individua l’evento, si controlla il titolo giuridico ed economico, si misura la grandezza interessata e si stabilisce la corretta imputazione temporale. Solo alla fine si sceglie la coppia di conti.
Lettura economico-patrimoniale
| Elemento | Come leggerlo |
|---|---|
| Conto in Dare | Banca c/c |
| Conto in Avere | Cassa contanti |
| Base documentale | Distinta di versamento, prima nota cassa ed estratto conto. |
| Errore principale | Considerare il versamento come ricavo o nuovo finanziamento. |
Riconciliazione e controllo
Verificare la quadratura degli estratti conto e dei registri di cassa. Il revisore o il responsabile amministrativo deve poter ricostruire senza ambiguità il percorso dal documento al partitario, dal partitario alla situazione contabile e dalla situazione contabile al bilancio.
Nota metodologica
Un’uguaglianza Dare = Avere è necessaria, ma non sufficiente: anche una scrittura errata può quadrare formalmente. L’esistenza, la completezza, la corretta classificazione, la valutazione e la competenza devono essere valutate separatamente.
Trasferimento tra cassa e banca: rilevazione ordinaria
CAPITOLO 05 / CASO SVOLTO 1 DI 5
Impresa simulata: Beta Servizi S.r.l.. La contabile arriva in amministrazione durante il mese e la registrazione deve essere effettuata con una causale chiara e con data coerente. La transazione si riferisce a “trasferimento tra cassa e banca” ed è assunta documentata in conformità alle condizioni indicate.
Qualificazione dell’evento
Un giroconto sposta liquidità tra disponibilità già rilevate. Il totale delle disponibilità liquide non cambia; cambiano i singoli sottoconti. Il movimento deve essere tracciato con documenti di cassa.
Individuazione della base di calcolo
Importo di competenza o movimento patrimoniale documentato: EUR 2.852,00. Nel caso si isola questa componente per rendere trasparente la scrittura.
Scrittura nel libro giornale
| Conto | Sezione | Importo EUR |
|---|---|---|
| Banca c/c | Dare | 2.852,00 |
| Cassa contanti | Avere | 2.852,00 |
| Totali Dare e Avere | Quadratura | 2.852,00 / 2.852,00 |
Lettura dei saldi
Il conto Banca c/c è movimentato in Dare per EUR 2.852,00 e il conto Cassa contanti in Avere per il medesimo importo. L’effetto sul reddito dipende dalla natura dei conti.
Controlli documentali
Da acquisire e collegare alla scrittura: Distinta di versamento, prima nota cassa ed estratto conto. Verificare la quadratura degli estratti conto e dei registri di cassa.
Criticità e soluzione
Criticità tipica: Considerare il versamento come ricavo o nuovo finanziamento. Soluzione: ripercorrere la catena documentale e ricostruire, conto per conto, se la rilevazione rappresenta un costo/ricavo o un mero movimento finanziario.
Esercizio di approfondimento con soluzione
Consegna: Il responsabile chiede di distinguere il momento dell’operazione dalla data di pagamento. Individua il conto che rimarrebbe aperto se la transazione fosse ancora da regolare e spiega perché il movimento non può essere imputato a un conto generico di cassa.
Soluzione ragionata: La scrittura proposta rimane collegata al suo documento costitutivo: per le operazioni a credito va mantenuto il saldo verso la controparte finché non è estinto. Un pagamento già incorporato nella scrittura non deve essere registrato due volte.
Trasferimento tra cassa e banca: documento ricevuto in ritardo
CAPITOLO 05 / CASO SVOLTO 2 DI 5
Impresa simulata: Gamma Industria S.r.l.. Il documento è disponibile soltanto dopo una prima quadratura provvisoria. L’operatore deve distinguere la data di registrazione da quella di competenza. La transazione si riferisce a “trasferimento tra cassa e banca” ed è assunta documentata in conformità alle condizioni indicate.
Qualificazione dell’evento
Un giroconto sposta liquidità tra disponibilità già rilevate. Il totale delle disponibilità liquide non cambia; cambiano i singoli sottoconti. Il movimento deve essere tracciato con documenti di cassa.
Individuazione della base di calcolo
Importo di competenza o movimento patrimoniale documentato: EUR 3.149,00. Nel caso si isola questa componente per rendere trasparente la scrittura.
Scrittura nel libro giornale
| Conto | Sezione | Importo EUR |
|---|---|---|
| Banca c/c | Dare | 3.149,00 |
| Cassa contanti | Avere | 3.149,00 |
| Totali Dare e Avere | Quadratura | 3.149,00 / 3.149,00 |
Lettura dei saldi
Il conto Banca c/c è movimentato in Dare per EUR 3.149,00 e il conto Cassa contanti in Avere per il medesimo importo. L’effetto sul reddito dipende dalla natura dei conti.
Controlli documentali
Da acquisire e collegare alla scrittura: Distinta di versamento, prima nota cassa ed estratto conto. Verificare la quadratura degli estratti conto e dei registri di cassa.
Criticità e soluzione
Criticità tipica: Considerare il versamento come ricavo o nuovo finanziamento. Soluzione: ripercorrere la catena documentale e ricostruire, conto per conto, se la rilevazione rappresenta un costo/ricavo o un mero movimento finanziario.
Esercizio di approfondimento con soluzione
Consegna: Un documento riferito a dicembre viene ricevuto in gennaio e il saldo provvisorio di fine anno non ne conserva traccia. Quale test di cut-off esegui prima di registrare?
Soluzione ragionata: Si raccolgono prova della consegna o completamento, contratto e documento successivo; si stabilisce se il fatto appartiene a dicembre o gennaio. Il conto transitorio di assestamento è utilizzabile soltanto quando coerente con la natura della posta. La ricezione tardiva da sola non decide la competenza.
Trasferimento tra cassa e banca: controllo del partitario
CAPITOLO 05 / CASO SVOLTO 3 DI 5
Impresa simulata: Delta Retail S.r.l.. Il responsabile amministrativo chiede di ricostruire la partita aperta e il saldo atteso, senza confondere evento economico e movimento finanziario. La transazione si riferisce a “trasferimento tra cassa e banca” ed è assunta documentata in conformità alle condizioni indicate.
Qualificazione dell’evento
Un giroconto sposta liquidità tra disponibilità già rilevate. Il totale delle disponibilità liquide non cambia; cambiano i singoli sottoconti. Il movimento deve essere tracciato con documenti di cassa.
Individuazione della base di calcolo
Importo di competenza o movimento patrimoniale documentato: EUR 3.446,00. Nel caso si isola questa componente per rendere trasparente la scrittura.
Scrittura nel libro giornale
| Conto | Sezione | Importo EUR |
|---|---|---|
| Banca c/c | Dare | 3.446,00 |
| Cassa contanti | Avere | 3.446,00 |
| Totali Dare e Avere | Quadratura | 3.446,00 / 3.446,00 |
Lettura dei saldi
Il conto Banca c/c è movimentato in Dare per EUR 3.446,00 e il conto Cassa contanti in Avere per il medesimo importo. L’effetto sul reddito dipende dalla natura dei conti.
Controlli documentali
Da acquisire e collegare alla scrittura: Distinta di versamento, prima nota cassa ed estratto conto. Verificare la quadratura degli estratti conto e dei registri di cassa.
Criticità e soluzione
Criticità tipica: Considerare il versamento come ricavo o nuovo finanziamento. Soluzione: ripercorrere la catena documentale e ricostruire, conto per conto, se la rilevazione rappresenta un costo/ricavo o un mero movimento finanziario.
Esercizio di approfondimento con soluzione
Consegna: Il documento di base evidenzia EUR 3.446,00, ma il test seleziona solo una quota del 60% (EUR 2.067,60). Come tracci il residuo di EUR 1.378,40 senza considerarlo una perdita?
Soluzione ragionata: Il residuo è oggetto di identificazione analitica e di scadenzario, se si tratta di partite divisibili o parzialmente regolate. Non va azzerato per quadratura: il suo trattamento dipende dal titolo e dall’effettiva prestazione o dall’effettivo pagamento.
Trasferimento tra cassa e banca: verifica in sede di chiusura
CAPITOLO 05 / CASO SVOLTO 4 DI 5
Impresa simulata: Epsilon Logistica S.r.l.. Al termine dell’esercizio si verificano documenti e saldi. Occorre valutare se la contabilizzazione produca un effetto economico oppure solo patrimoniale. La transazione si riferisce a “trasferimento tra cassa e banca” ed è assunta documentata in conformità alle condizioni indicate.
Qualificazione dell’evento
Un giroconto sposta liquidità tra disponibilità già rilevate. Il totale delle disponibilità liquide non cambia; cambiano i singoli sottoconti. Il movimento deve essere tracciato con documenti di cassa.
Individuazione della base di calcolo
Importo di competenza o movimento patrimoniale documentato: EUR 3.743,00. Nel caso si isola questa componente per rendere trasparente la scrittura.
Scrittura nel libro giornale
| Conto | Sezione | Importo EUR |
|---|---|---|
| Banca c/c | Dare | 3.743,00 |
| Cassa contanti | Avere | 3.743,00 |
| Totali Dare e Avere | Quadratura | 3.743,00 / 3.743,00 |
Lettura dei saldi
Il conto Banca c/c è movimentato in Dare per EUR 3.743,00 e il conto Cassa contanti in Avere per il medesimo importo. L’effetto sul reddito dipende dalla natura dei conti.
Controlli documentali
Da acquisire e collegare alla scrittura: Distinta di versamento, prima nota cassa ed estratto conto. Verificare la quadratura degli estratti conto e dei registri di cassa.
Criticità e soluzione
Criticità tipica: Considerare il versamento come ricavo o nuovo finanziamento. Soluzione: ripercorrere la catena documentale e ricostruire, conto per conto, se la rilevazione rappresenta un costo/ricavo o un mero movimento finanziario.
Esercizio di approfondimento con soluzione
Consegna: In prima nota è stato digitato un importo che supera di EUR 374,30 il documento originale. Un operatore propone un giroconto in “sopravvenienze”. È corretto?
Soluzione ragionata: No. Prima si rintracciano gli importi corretti e la natura della registrazione erronea; poi si storna la sola eccedenza usando conti coerenti con la scrittura originaria, rispettando gli effetti IVA ove presenti. Una sopravvenienza non è un conto di quadratura.
Trasferimento tra cassa e banca: test di coerenza
CAPITOLO 05 / CASO SVOLTO 5 DI 5
Impresa simulata: Alfa Distribuzione S.r.l.. Il revisore seleziona l’operazione per verificare completezza, corretto conto e presenza della documentazione giustificativa. La transazione si riferisce a “trasferimento tra cassa e banca” ed è assunta documentata in conformità alle condizioni indicate.
Qualificazione dell’evento
Un giroconto sposta liquidità tra disponibilità già rilevate. Il totale delle disponibilità liquide non cambia; cambiano i singoli sottoconti. Il movimento deve essere tracciato con documenti di cassa.
Individuazione della base di calcolo
Importo di competenza o movimento patrimoniale documentato: EUR 4.040,00. Nel caso si isola questa componente per rendere trasparente la scrittura.
Scrittura nel libro giornale
| Conto | Sezione | Importo EUR |
|---|---|---|
| Banca c/c | Dare | 4.040,00 |
| Cassa contanti | Avere | 4.040,00 |
| Totali Dare e Avere | Quadratura | 4.040,00 / 4.040,00 |
Lettura dei saldi
Il conto Banca c/c è movimentato in Dare per EUR 4.040,00 e il conto Cassa contanti in Avere per il medesimo importo. L’effetto sul reddito dipende dalla natura dei conti.
Controlli documentali
Da acquisire e collegare alla scrittura: Distinta di versamento, prima nota cassa ed estratto conto. Verificare la quadratura degli estratti conto e dei registri di cassa.
Criticità e soluzione
Criticità tipica: Considerare il versamento come ricavo o nuovo finanziamento. Soluzione: ripercorrere la catena documentale e ricostruire, conto per conto, se la rilevazione rappresenta un costo/ricavo o un mero movimento finanziario.
Esercizio di approfondimento con soluzione
Consegna: Nel campione di audit emerge una differenza documentale di EUR 50,50 rispetto all’importo atteso. È lecito compensarla con altre differenze di segno opposto?
Soluzione ragionata: Non automaticamente. Si rilevano natura e causa della discrepanza, si estende il test quando necessario, si valuta la significatività anche qualitativa e si documentano le rettifiche. Una differenza compensata può occultare errori distinti o frodi.