56. Caso 10 — Test di cut-off sulle retribuzioni di dicembre
Situazione e domanda operativa
Una società contabilizza le retribuzioni di dicembre per 48.000 euro il 5 gennaio dell’anno successivo, quando esegue i bonifici. Il rapporto di lavoro e le prestazioni riguardano integralmente dicembre.
Svolgimento e interpretazione
Nel bilancio per competenza, la prestazione già resa a dicembre richiede la rilevazione del costo e del corrispondente debito al 31 dicembre, indipendentemente dal pagamento. La registrazione del 5 gennaio deve estinguere il debito e non generare una seconda volta il costo.
Procedura di controllo
Verificare giornale paghe di dicembre, scritture di assestamento, contabilità di gennaio, estratti bancari e quadratura dei debiti a fine anno. Se ci sono premi maturati ma liquidati successivamente, la stessa logica richiede valutazioni specifiche.
Errore da evitare
Errore tipico: contabilizzare per cassa il costo del personale, alterando utile e passività di fine esercizio.
Domande per l’autoverifica
- Quali dati del caso sono ipotesi e quali devono essere acquisiti da fonti aziendali? 2. Il risultato ottenuto è un importo di competenza, una trattenuta, un saldo o un semplice indicatore? 3. Quale documento indipendente consentirebbe di individuare un errore anche in presenza di quadratura aritmetica?