76. Rischi di revisione nel ciclo del personale
Nel ciclo paghe i rischi principali riguardano esistenza dei dipendenti, accuratezza delle competenze, completezza dei debiti, competenza di costi e accantonamenti, conformità normativa e autorizzazione dei pagamenti. La revisione distingue test di controllo e procedure sostanziali.
Un approccio basato sul rischio seleziona nuovi assunti e cessati, variazioni retributive rilevanti, soggetti con bonus, notevoli ore straordinarie, dipendenti con netti anomali e saldi negativi. Campioni puramente casuali possono non intercettare le aree più rischiose.
Caso ragionato e calcolo
Esempio: costo lavoro da contabilità 846.000 euro, costo da prospetto mensile consolidato 833.000 euro, accantonamenti non inclusi nel prospetto 10.000 euro. Differenza residua = 3.000 euro. La differenza va ricondotta a registrazioni identificabili, non liquidata come trascurabile senza soglia e motivazione.
Verifiche operative
Controlli: libro unico; contratti; bonifici; F24; conferme eventuali; quadratura fondi; cutoff; autorizzazioni; comunicazioni obbligatorie.