111. Budget e controllo di gestione
Inquadramento e principio
Un budget integra ricavi, costi e obiettivi, ma non è automaticamente un piano di cassa. Il management deve comprendere scostamenti di volume, prezzo e costo.
Procedura di analisi
Un margine contabile positivo può coesistere con una grave tensione finanziaria se i crediti non vengono incassati.
Caso svolto e interpretazione
Ricavi previsti 500.000, consuntivi 460.000: scostamento -40.000 euro, pari a -8%; analizzare quantità e prezzi prima di attribuire responsabilità.
Controllo di qualità
Produrre report mensili con cause degli scostamenti, decisioni e responsabili.
Domande per la verifica
Qual è il documento primario? Quale passaggio distingue una semplice quadratura numerica dal corretto trattamento giuridico e fiscale? Quali elementi cambierebbero il risultato nel caso di un soggetto diverso?
Scheda operativa: applicazione al caso
- Individuare il fatto economico o giuridico rilevante. 2. Separare dati misurati da ipotesi. 3. Identificare la fonte applicabile e la sua decorrenza. 4. Ricalcolare autonomamente il risultato numerico. 5. Conservare il documento che consente a un revisore di ripetere il test. 6. Motivare eccezioni e variazioni rispetto al periodo precedente.
Possibile errore da evitare
Non trasferire automaticamente il trattamento di questo esempio a un caso reale: la classificazione precede il calcolo e può modificare imponibile, obblighi, competenze o modalità di registrazione.