117. Operazioni con parti correlate
Inquadramento e principio
La corretta rilevazione di operazioni infragruppo o con soggetti vicini agli amministratori richiede sostanza economica, documentazione e condizioni verificabili.
Procedura di analisi
Fatture formalmente regolari non esauriscono le verifiche sulla prestazione effettivamente resa.
Caso svolto e interpretazione
Canone di consulenza di 5.000 euro mensili a società correlata: costo annuo 60.000 euro da supportare con contratto e risultati consegnati.
Controllo di qualità
Ottenere elenco delle parti correlate e riconciliazione delle transazioni.
Domande per la verifica
Qual è il documento primario? Quale passaggio distingue una semplice quadratura numerica dal corretto trattamento giuridico e fiscale? Quali elementi cambierebbero il risultato nel caso di un soggetto diverso?
Scheda operativa: applicazione al caso
- Individuare il fatto economico o giuridico rilevante. 2. Separare dati misurati da ipotesi. 3. Identificare la fonte applicabile e la sua decorrenza. 4. Ricalcolare autonomamente il risultato numerico. 5. Conservare il documento che consente a un revisore di ripetere il test. 6. Motivare eccezioni e variazioni rispetto al periodo precedente.
Possibile errore da evitare
Non trasferire automaticamente il trattamento di questo esempio a un caso reale: la classificazione precede il calcolo e può modificare imponibile, obblighi, competenze o modalità di registrazione.