146. Unità 21 — Finanziamenti dei soci
Natura economico-giuridica del problema
Il finanziamento soci non equivale a capitale e può essere soggetto a postergazione alle condizioni dell'art. 2467 c.c.
La difficoltà operativa non sta soltanto nell'eseguire un'operazione con il gestionale: prima occorre identificare il fatto originario, il soggetto cui appartiene, il periodo di competenza e il documento che lo dimostra. Nel caso finanziamenti dei soci, una registrazione è attendibile quando il suo trattamento si può ricostruire in modo indipendente partendo dall'evidenza primaria. La descrizione inserita a posteriori nella contabilità o in una casella del modello non è, da sola, una conferma sufficiente.
Procedura di lavoro e decisione
Separare versamento, titolo giuridico, condizioni di rimborso e situazione finanziaria alla data dell'apporto.
La procedura operativa inizia con un controllo di completezza degli input. Segue la qualificazione delle informazioni, il calcolo o la decisione, la registrazione nel sistema e infine un controllo da parte di chi non ha preparato il dato. In presenza di un evento successivo, ad esempio una rettifica, un pagamento tardivo o una nuova comunicazione, il fascicolo deve conservare sia la versione precedente sia la motivazione della modifica.
Errore tipico e prova da acquisire
Rimborsare un socio in presenza dei presupposti di postergazione può pregiudicare gli altri creditori.
Evidenza prioritaria: Contratto di finanziamento, estratti, verbali e analisi patrimoniale.
La qualità di una conclusione aumenta se si può indicare il documento, la data, il soggetto, l’importo e il collegamento al prospetto riepilogativo. Se uno di questi passaggi è mancante, la pratica non dovrebbe essere indicata come conclusa senza una nota esplicita sulla limitazione e sulle verifiche residue.
Caso svolto — Leva finanziaria e prestito soci
| Dato | Valore |
|---|---|
| Debiti finanziari | 56.550,00 euro |
| Patrimonio netto | 27.830,00 euro |
Rapporto debiti/patrimonio netto = 56.550,00 euro / 27.830,00 euro = 2.03. Un rapporto elevato richiede di verificare qualità dei debiti e condizioni di eventuali finanziamenti dei soci; il numero da solo non determina l’applicazione dell’art. 2467 c.c.
Controllo conclusivo del caso: Esaminare la situazione al momento del finanziamento e i fatti che renderebbero ragionevole un conferimento.
Domande di ragionamento e soluzioni
Q. Qual è l’informazione che, se assente, impedisce di decidere nel caso «finanziamenti dei soci»?
Soluzione ragionata. Non è sufficiente un totale monetario: occorre la prova individuata nei documenti di riferimento, cioè contratto di finanziamento, estratti, verbali e analisi patrimoniale.. La disponibilità del documento non chiude il controllo se le date o i soggetti sono incoerenti.
Q. Come si distingue un errore di classificazione da un mero errore aritmetico?
Soluzione ragionata. Il primo riguarda natura, fonte e disciplina del fatto; il secondo la ricomposizione dei numeri a parità di impostazione corretta. In questa materia il rischio specifico è: rimborsare un socio in presenza dei presupposti di postergazione può pregiudicare gli altri creditori.
Q. Quale verifica indipendente dovrebbe eseguire un secondo operatore?
Soluzione ragionata. Rieseguire il passaggio principale senza usare il risultato del primo elaboratore, seguendo questa traccia: separare versamento, titolo giuridico, condizioni di rimborso e situazione finanziaria alla data dell'apporto. Conservare l’esito separatamente dal file originario.