113. Adeguati assetti ex art. 2086
Inquadramento e principio
L’adeguatezza va misurata rispetto a dimensione e complessità dell’impresa. Non è soddisfatta dalla semplice esistenza di un organigramma non utilizzato.
Procedura di analisi
Il sistema deve permettere rilevazione tempestiva di criticità e perdita della continuità, con flussi informativi e capacità di intervento.
Caso svolto e interpretazione
Per una S.r.l. con 6 milioni di ricavi, un report trimestrale sui soli ricavi può essere insufficiente se manca il monitoraggio di cassa e debiti scaduti.
Controllo di qualità
Definire responsabilità, KPI, soglie, frequenza del reporting e escalation.
Domande per la verifica
Qual è il documento primario? Quale passaggio distingue una semplice quadratura numerica dal corretto trattamento giuridico e fiscale? Quali elementi cambierebbero il risultato nel caso di un soggetto diverso?
Scheda operativa: applicazione al caso
- Individuare il fatto economico o giuridico rilevante. 2. Separare dati misurati da ipotesi. 3. Identificare la fonte applicabile e la sua decorrenza. 4. Ricalcolare autonomamente il risultato numerico. 5. Conservare il documento che consente a un revisore di ripetere il test. 6. Motivare eccezioni e variazioni rispetto al periodo precedente.
Possibile errore da evitare
Non trasferire automaticamente il trattamento di questo esempio a un caso reale: la classificazione precede il calcolo e può modificare imponibile, obblighi, competenze o modalità di registrazione.