79. Garanzie rilasciate dalla società: rischi fuori dal flusso di cassa

Inquadramento. Le garanzie a favore di finanziamenti propri o di terzi possono esporre la società a esborsi futuri anche quando nessun pagamento è ancora avvenuto. Occorre distinguere obblighi attuali, probabilità di escussione, informativa in bilancio e, quando appropriato, accantonamenti. Una fideiussione rilasciata nell'interesse di un socio pone inoltre questioni di interesse sociale e potenziali conflitti.

Caso svolto. Caso. Epsilon S.r.l. garantisce un prestito di 120.000 euro a una collegata. Per sei mesi la beneficiaria paga regolarmente, poi entra in difficoltà. Il management non può limitarsi a dire “non abbiamo pagato nulla”: deve riconsiderare rischio di escussione, documentazione, adeguatezza delle informazioni e possibili perdite. Non si presuppone automaticamente che il valore integrale debba essere spesato: serve una valutazione fondata.

Controlli professionali. Controlli. Contratto di garanzia, scadenze, comunicazioni banca, stato del debitore, controgaranzie, pareri e verbali. Effettuare una ricognizione annuale delle garanzie e delle lettere di patronage.

Domande di verifica: Quali sono i documenti probanti? Quale elemento potrebbe cambiare la conclusione? Quale controllo evita una registrazione o delibera formalmente corretta ma sostanzialmente inadeguata?